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Métodos de depreciación de activos fijos Fixed-asset depreciation methods

Elegir un método de depreciación define cómo se reparte el costo de un activo a lo largo de su vida útil y, con ello, su impacto en los resultados y en los impuestos. Esta guía explica los principales métodos —línea recta, saldos decrecientes, unidades de producción y suma de dígitos— con sus fórmulas y ejemplos numéricos resueltos. Choosing a depreciation method determines how an asset's cost is spread across its useful life and, with it, the impact on profit and taxes. This guide explains the main methods —straight-line, declining balance, units of production and sum-of-the-years— with their formulas and worked numeric examples.

Publicado el 29 de junio de 2026 · P4 Software (Grupo Barrdega) Published June 29, 2026 · P4 Software (Grupo Barrdega)

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¿Qué es la depreciación? What is depreciation?

La depreciación es el mecanismo contable que distribuye el costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil, en lugar de registrarlo todo como gasto en el momento de la compra. La idea es reconocer el desgaste del activo en cada período en que ayuda a generar ingresos. El monto que se reparte se llama base depreciable y se calcula como el costo del activo menos su valor residual (lo que se espera recuperar al final de su vida útil): base = costo − valor residual. Si no sabe qué activos entran en este cálculo, repase primero qué son los activos fijos. Depreciation is the accounting mechanism that spreads the cost of a fixed asset across its useful life, instead of expensing it all at the moment of purchase. The idea is to recognize the asset's wear in each period it helps generate revenue. The amount being spread is the depreciable base and is calculated as the asset's cost minus its residual value (what you expect to recover at the end of its useful life): base = cost − residual value. If you are unsure which assets enter this calculation, first review what fixed assets are.

Método de línea recta Straight-line method

Es el método más usado por su sencillez: reparte la base depreciable en partes iguales durante toda la vida útil, de modo que el gasto de cada período es idéntico. La fórmula es: (Costo − Valor residual) / Vida útil. Ejemplo: un equipo cuesta 10,000, con un valor residual estimado de 1,000 y una vida útil de 5 años. La base depreciable es 10,000 − 1,000 = 9,000, y la depreciación anual es 9,000 / 5 = 1,800 por año. Cada uno de los cinco años se registra el mismo gasto de 1,800, hasta que el valor en libros llega al valor residual de 1,000. Puede comprobar este cálculo con nuestra calculadora de depreciación en línea recta. It is the most widely used method for its simplicity: it spreads the depreciable base in equal parts across the whole useful life, so each period's expense is identical. The formula is: (Cost − Residual value) / Useful life. Example: a piece of equipment costs 10,000, with an estimated residual value of 1,000 and a useful life of 5 years. The depreciable base is 10,000 − 1,000 = 9,000, and the annual depreciation is 9,000 / 5 = 1,800 per year. Each of the five years records the same 1,800 expense, until the book value reaches the residual value of 1,000. You can check this calculation with our straight-line depreciation calculator.

Saldos decrecientes (depreciación acelerada) Declining balance (accelerated depreciation)

La depreciación acelerada carga más gasto en los primeros años y menos en los últimos, lo cual refleja bien activos que pierden valor o productividad pronto, como equipos tecnológicos. El método más común es el de doble saldo decreciente: se aplica el doble de la tasa de línea recta sobre el valor en libros de cada año (no sobre la base depreciable), e ignora el valor residual hasta el final. Con la vida útil de 5 años del ejemplo, la tasa de línea recta es 1/5 = 20%, así que la tasa doble es 40%. Sobre el costo de 10,000: año 1 = 10,000 × 40% = 4,000; año 2 = (10,000 − 4,000) × 40% = 6,000 × 40% = 2,400; año 3 = (6,000 − 2,400) × 40% = 3,600 × 40% = 1,440, y así sucesivamente, sin bajar nunca del valor residual. Accelerated depreciation loads more expense in the early years and less in the later ones, which suits assets that lose value or productivity quickly, such as technology equipment. The most common method is double declining balance: you apply twice the straight-line rate to each year's book value (not to the depreciable base), and ignore residual value until the end. With the example's 5-year useful life, the straight-line rate is 1/5 = 20%, so the double rate is 40%. On the 10,000 cost: year 1 = 10,000 × 40% = 4,000; year 2 = (10,000 − 4,000) × 40% = 6,000 × 40% = 2,400; year 3 = (6,000 − 2,400) × 40% = 3,600 × 40% = 1,440, and so on, never dropping below the residual value.

Unidades de producción Units of production

Este método vincula la depreciación al uso real del activo en lugar del paso del tiempo, lo cual es ideal para maquinaria o vehículos cuyo desgaste depende de cuánto trabajan. Primero se calcula una tasa por unidad: (Costo − Valor residual) / unidades totales estimadas; luego se multiplica por las unidades producidas en el período. Ejemplo: con costo 10,000, valor residual 1,000 y una producción total estimada de 90,000 unidades, la tasa es 9,000 / 90,000 = 0.10 por unidad. Si en un año la máquina produce 12,000 unidades, la depreciación de ese año es 12,000 × 0.10 = 1,200. En un año de mayor actividad el gasto sube, y en uno flojo baja. This method ties depreciation to the asset's actual usage rather than the passage of time, which is ideal for machinery or vehicles whose wear depends on how much they work. First you calculate a per-unit rate: (Cost − Residual value) / total estimated units; then multiply by the units produced in the period. Example: with cost 10,000, residual value 1,000 and an estimated total output of 90,000 units, the rate is 9,000 / 90,000 = 0.10 per unit. If in one year the machine produces 12,000 units, that year's depreciation is 12,000 × 0.10 = 1,200. In a busier year the expense rises, and in a slow year it falls.

Suma de los dígitos de los años Sum-of-the-years' digits

Es otra técnica acelerada, pero aplicada sobre la base depreciable. Se suman los dígitos de los años de vida útil y se usa como denominador de una fracción que decrece cada año. Con 5 años, la suma es 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. La fracción del primer año es 5/15, la del segundo 4/15, y así sucesivamente. Sobre la base depreciable de 9,000 del ejemplo: año 1 = 5/15 × 9,000 = 3,000; año 2 = 4/15 × 9,000 = 2,400; año 3 = 3/15 × 9,000 = 1,800. El gasto disminuye de forma ordenada hasta agotar la base depreciable. This is another accelerated technique, but applied to the depreciable base. You add the digits of the useful-life years and use it as the denominator of a fraction that shrinks each year. With 5 years, the sum is 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. The first year's fraction is 5/15, the second is 4/15, and so on. On the example's depreciable base of 9,000: year 1 = 5/15 × 9,000 = 3,000; year 2 = 4/15 × 9,000 = 2,400; year 3 = 3/15 × 9,000 = 1,800. The expense decreases in an orderly way until the depreciable base is exhausted.

Depreciación contable (NIIF/NIC 16) vs fiscal y libros paralelos Book depreciation (IFRS/IAS 16) vs tax, and parallel books

La depreciación contable y la fiscal persiguen objetivos distintos y por eso suelen diferir. Bajo las NIIF (NIC 16, Propiedades, planta y equipo), el método debe reflejar el patrón en que la empresa consume los beneficios del activo, y la vida útil y el valor residual se revisan periódicamente. La norma fiscal de cada país, en cambio, fija tasas y vidas útiles permitidas para calcular el impuesto, que rara vez coinciden con las contables. Por eso la misma máquina puede depreciarse a 5 años en los libros financieros y a 10 en la declaración tributaria, lo que genera diferencias temporales. La solución práctica es llevar libros paralelos: activoHQ mantiene cronogramas de depreciación contable y fiscal por separado para el mismo activo, evitando hojas de cálculo duplicadas y errores de conciliación. Book and tax depreciation pursue different goals and therefore tend to differ. Under IFRS (IAS 16, Property, Plant and Equipment), the method must reflect the pattern in which the company consumes the asset's benefits, and useful life and residual value are reviewed periodically. Tax rules in each country, by contrast, set the rates and useful lives allowed for computing tax, which rarely match the accounting ones. That is why the same machine can be depreciated over 5 years in the financial books and 10 in the tax return, creating timing differences. The practical solution is to keep parallel books: activoHQ maintains separate book and tax depreciation schedules for the same asset, avoiding duplicate spreadsheets and reconciliation errors.

Cómo elegir el método How to choose the method

• Patrón de uso del activo. Si el activo rinde de forma pareja en el tiempo, la línea recta basta; si se desgasta según el uso, conviene unidades de producción. The asset's usage pattern. If the asset performs evenly over time, straight-line is enough; if it wears with use, units of production fits better.
• Obsolescencia. Equipos tecnológicos que pierden valor rápido encajan con métodos acelerados (saldos decrecientes o suma de dígitos). Obsolescence. Technology equipment that loses value quickly fits accelerated methods (declining balance or sum-of-the-years').
• Marco normativo. El método contable debe cumplir las NIIF, mientras que la depreciación fiscal sigue las tasas que exige la autoridad tributaria. Regulatory framework. The book method must comply with IFRS, while tax depreciation follows the rates the tax authority requires.
• Consistencia y comparabilidad. Una vez elegido, el método debe aplicarse de forma consistente y solo cambiarse cuando el patrón de consumo del activo realmente cambie. Consistency and comparability. Once chosen, the method should be applied consistently and only changed when the asset's consumption pattern genuinely changes.

Preguntas frecuentes Frequently asked questions

¿Cuál es el método de depreciación más usado? Which depreciation method is most used?

El método de línea recta es, con diferencia, el más común, porque es simple de calcular, fácil de auditar y produce un gasto constante que facilita comparar resultados entre períodos. Los métodos acelerados se reservan para activos que pierden valor o utilidad rápidamente. The straight-line method is by far the most common, because it is simple to calculate, easy to audit and produces a constant expense that makes comparing results across periods easier. Accelerated methods are reserved for assets that lose value or usefulness quickly.

¿La depreciación contable y la fiscal pueden diferir? Can book and tax depreciation differ?

Sí, y de hecho suelen hacerlo. La depreciación contable sigue las NIIF y refleja el consumo económico del activo, mientras que la fiscal aplica las tasas y vidas útiles que fija la ley tributaria. Esa diferencia genera ajustes temporales, por lo que lo más sano es llevar libros paralelos. Yes, and in fact they usually do. Book depreciation follows IFRS and reflects the asset's economic consumption, while tax depreciation applies the rates and useful lives set by tax law. That difference creates timing adjustments, so the healthiest approach is to keep parallel books.

¿Los activos totalmente depreciados se eliminan del registro? Are fully depreciated assets removed from the register?

No mientras sigan en uso. Un activo totalmente depreciado deja de generar gasto, pero permanece en el registro con su valor residual hasta que se vende, se da de baja o se descarta. Mantenerlo registrado conserva el rastro de control físico y la pista de auditoría. Not while they remain in use. A fully depreciated asset stops generating expense, but it stays on the register at its residual value until it is sold, retired or scrapped. Keeping it recorded preserves the physical-control trail and the audit log.